Обзор писем Минфина РФ и ФНС по патентной системе налогообложения (ПСН) за 2014 год
ДЕКАБРЬ 2014 года
О порядке уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения
26.12.2014
Письмо Минфина России от 26 декабря 2014 года N 03-11-12/67727
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
ИП, утративший право на применение ПСН, должен уплатить налоги по общему режиму налогообложения за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на применение ПСН, указанную в представленном заявлении об утрате права на применение данного специального налогового режима.
Индивидуальный предприниматель совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН
26.12.2014
Письмо Минфина России от 26 декабря 2014 года N 03-11-11/67912
Если ИП совмещал ПСН с УСН, а потом утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения. При этом с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН ИП вправе в отношении деятельности, по которой применялась ПСН, применять УСН, с которой она совмещалась.
ФНС России направила рекомендуемую форму заявления на получение патента
23.12.2014
ФНС России своим письмом от 23 декабря 2014 года N ГД-4-3/26095@ направила для использования в работе рекомендуемую форму N 26.5-1 "Заявление на получение патента".
При этом если заявление на получение патента представлено по старой форме или в произвольной форме, но содержит необходимые сведения для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговые органы до вступления в силу утвержденной формы указанного заявления обязаны выдать патент на право применения патентной системы налогообложения в установленном порядке.
Совмещение УСН, ЕНВД и ПСН: разделение расходов
19.12.2014
Письмо Минфина России от 19 декабря 2014 года N 03-11-11/66063
Налогоплательщики, применяющие одновременно УСН, ЕНВД и ПСН, должны вести учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Если невозможно разделить расходы при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Постановка предпринимателя на учет по месту осуществления деятельности
12.12.2014
Письмо ФНС России от 12 декабря 2014 года N ГД-3-3/4279@
Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
УСН: уменьшение налога, уплачиваемого ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов
02.12.2014
Письмо Минфина России от 2 декабря 2014 года N 03-11-11/61474
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога по УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, то есть в том числе и на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
НОЯБРЬ 2014 года
ПСН: пассажирские перевозки между городами разных субъектов РФ
24.11.2014
Письмо Минфина России от 24 ноября 2014 года N 03-11-12/59530
Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится пункт назначения (отправления) пассажиров в рамках указанных договоров, то налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
О предоставлении льгот индивидуальным предпринимателям - инвалидам II группы с детства
24.11.2014
Письмо Минфина России от 24 ноября 2014 года N 03-11-11/59523
Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель может применять специальные налоговые режимы - УСН, ПСН и ЕНВД. Но льготы для инвалидов II группы с детства главами 26_2, 26_3 и 26_5 НК РФ не предусмотрены.
Если ИП - инвалид II группы с детства применяет общий режим налогообложения, то он может получить налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Данная льгота распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп.
Налоговая база по земельному налогу может быть уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.
Совмещение УСН и ПСН: на какие налоги и сборы ИП вправе уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения по УСН за 2014 год
24.11.2014
Письмо Минфина России от 24 ноября 2014 года N 03-11-12/59538
ИП, совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа, в том числе страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300000 руб.
ПСН: страховые взносы
17.11.2014
Письмо Минфина России от 17 ноября 2014 года N 03-11-12/57967
Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов не уменьшается.
ЕНВД: переход на ПСН
07.11.2014
Письмо Минфина России от 7 ноября 2014 года N 03-11-11/56164
Если ИП, осуществляющий розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 50 кв. метров по каждому объекту розничной торговли, применяет ЕНВД, то он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на патентную систему налогообложения, со следующего календарного года.
ИП, применяющий ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту, вправе одновременно получить патент на осуществление деятельности в сфере розничной торговли через объекты розничной торговли с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту розничной торговли на территории этого же муниципального образования.
При этом ИП может сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, только если он перейдет на иной режим налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ЕНВД.
Совмещение специальных налоговых режимов: утрата права на применение ПСН
07.11.2014
Письмо Минфина России от 7 ноября 2014 года N 03-11-11/56140
Если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, а с доходов от других видов деятельности ИП должен уплатить налог по УСН.
ПСН: платные стоянки
07.11.2014
Письмо Минфина России от 7 ноября 2014 года N 03-11-12/56137
Поскольку услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках относятся к бытовым услугам, то индивидуальный предприниматель, оказывающий эти услуги, может применять ПСН в том случае, если субъектом РФ установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется названная система налогообложения, и в данном перечне указано хранение автотранспортных средств на платных стоянках.
ОКТЯБРЬ 2014 года
ПСН: организация бизнеса (парикмахерский салон)
31.10.2014
Письмо Минфина России от 31 октября 2014 года N 03-11-10/55597
Индивидуальный предприниматель становится на учет в каждом субъекте Российской Федерации, в котором он осуществляет предпринимательскую деятельность на основе патента. Если ИП на ПСН является работодателем, то он обязан исчислить и удержать НДФЛ с выплаченных доходов работникам.
Если ИП состоит на учете в качестве плательщика ПСН в нескольких субъектах РФ, то суммы НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, уплачиваются в соответствующий бюджет исходя из сумм этого налога, удержанного с доходов физлиц, нанятых для работы в данном субъекте Российской Федерации.
Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
УСН и ПСН: страховые взносы
30.10.2014
Письмо Минфина России от 30 октября 201 года N 03-11-06/2/55024
Если индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает УСН и ПСН, то он вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
ПСН: определение размера потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя с учетом коэффициента-дефлятора, который будет установлен на 2015 год
24.10.2014
Письмо Минфина России от 24 октября 2014 года N 03-11-10/53901
Если для определенных видов предпринимательской деятельности субъектом РФ были установлены максимально возможные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, то в 2014 году данные размеры нужно индексировать на установленный коэффициент-дефлятор. А когда будет установлен коэффициент-дефлятор на 2015 год, то на него нужно будет проиндексировать размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя.
Совмещение ПСН и УСН: сдача в аренду квартир
24.10.2014
Письмо Минфина России от 24 октября 2014 года N 03-11-11/53884
ПСН применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании как долгосрочных, так и краткосрочных договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем - арендодателем с конкретными арендаторами. Полученный патент действует только в отношении передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте.
Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество сдаваемых в аренду объектов, в отношении которых данный налогоплательщик применяет ПСН, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте. Для применения ПСН в отношении новых объектов ИП вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения.
Если в течение срока действия патента у индивидуального предпринимателя уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, в отношении которых данный налогоплательщик применяет ПСН, то перерасчет стоимости патента не производится.
Если ИП совмещал ПСН с УСН, а потом утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, а с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, должен уплатить налог по УСН. При этом с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, ИП вправе в отношении деятельности по сдаче недвижимости в аренду, в отношении которой применялась ПСН, применять УСН, с которой она совмещалась.
ПСН: производство мясных полуфабрикатов
17.10.2014
Письмо Минфина России от 17 октября 2014 года N 03-11-11/52537
Так как деятельность по производству мясных полуфабрикатов отсутствует в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, то индивидуальный предприниматель не вправе применять ПСН в отношении изготовления мясных пельменей.
ПСН: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков
14.10.2014
Письмо Минфина России от 14 октября 2014 года N 03-11-09/51543
Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников, и поэтому передача в аренду части имущества, находящегося в общей долевой собственности, должна осуществляться с согласия всех ее участников.
Субъекты РФ имеют право устанавливать размер потенциально возможного дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). Если законом субъекта РФ ПВД на один обособленный объект устанавливается в зависимости от площади сдаваемого объекта индивидуальным предпринимателем, осуществляющим с согласия других собственников передачу в аренду объекта (помещения), находящегося в общей долевой собственности, то ПВД определяется исходя из общей площади сдаваемого в аренду объекта.
