ДЕКАБРЬ 2017 года

ФНС направила измененные форматы и XSD-схемы (версия 5.02) реестров при таможенной процедуре экспорта подакцизных товаров
22.12.2017

    Письмо ФНС России от 22 декабря 2017 года N ЕД-4-15/26214

ФНС при приеме и обработке реестров (п.10 статьи 198 НК РФ) пришла к выводу, что нужно внести изменения в приложения NN 4, 5 к Приказу ФНС России от 27.12.2016 N ММВ-7-15/720.

Т.к. изменения в Приказ еще не внесли, ФНС направила доработанные форматы и XSD-схемы (версия 5.02) этих приложений.

До внесения изменений в Приказ налогоплательщик при направлении Реестров может воспользоваться этими форматами и XSD-схемами.     

ОКТЯБРЬ 2017 года

Как в налоговой декларации на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию отражается сумма сумма акциза и авансового платежа по акцизу, подтвержденных банковской гарантией
05.10.2017

    Письмо ФНС России от 5 октября 2017 года N СД-4-3/20058@

Сумма акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной на экспорт, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки, определяется как разность строки 180 и значениями строк 160 и 170 Приложения N 7.

Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет по окончании налогового периода, на который приходится 100-й календарный день (250-й календарный день) с начала первого налогового периода расчетного срока отражается в разделе 1 налоговой декларации так:

- по строке 190 Приложения N 7 отражается превышение суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии, над суммой акциза, исчисленной по всему объему подакцизной продукции, реализованной на территории РФ, и реализованной на экспорт, факт которого документально подтвержден, на конец налогового периода.

- по строке 180 Приложения N 8 отражается превышение суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии, над суммой акциза, исчисленной по всему объему подакцизной продукции, реализованной на экспорт, факт которого документально подтвержден, и подакцизной продукции, реализованной на территории Российской Федерации, на конец налогового периода.

При этом в налоговой декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 100-й и 250-й календарный день с начала расчетного срока по строке соответственно 190 и 180 указывается сумма аванса, подлежащего уплате в бюджет.

В целях отражения налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, значения строки 190 Приложения N 7 и строки 180 Приложения N 8 налоговой декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 100-й календарный день (250-й календарный день) с начала первого налогового периода расчетного срока возможно переносить в строку 030 подраздела 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет" раздела 1 налоговой декларации.

АВГУСТ 2017 года

Заполнение электронной декларации по акцизам на природный газ
21.08.2017

    Письмо ФНС России от 21 августа 2017 года N СА-4-3/16414@

При заполнении электронной декларации по акцизам при реализации природного газа, предусмотрена обязательность проставления в разделе 1 налоговой декларации признака наличия свидетельства (свидетельств) (сертификата (свидетельства) эксплуатанта), а также обязательность заполнения строк 040 и 050 раздела 3 налоговой декларации.

Поэтому для устранения ошибок в выгрузке налоговой декларации возможно заполнение данных показателей в следующем порядке:

- в разделе 1 налоговой декларации по строке "признак наличия свидетельства (свидетельств)/сертификата (свидетельства) эксплуатанта" согласно пункту 4.1 порядка заполнения налоговой декларации в случае отсутствия соответствующего свидетельства проставляется "0" (ноль), при наличии свидетельства - "1";

- в разделе 3 налоговой декларации: по строке 040 - допустимо указание номера договора, в соответствии с которым природный газ был реализован, по строке 050 - даты заключения договора.

Уплата акцизов при совершении операций со средними дистиллятами организацией, имеющей обособленное подразделение, на балансе которого учитывается водное судно
09.08.2017

    Письмо ФНС России от 9 августа 2017 года N СД-4-3/15697@

В соответствии с пунктом 5 статьи 204 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию по акцизам за налоговый период в части осуществляемых ими операций, облагаемых акцизами.

Операции по получению средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, облагаются акцизами.

Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, выдается российским организациям, которым принадлежат на праве собственности или ином законном основании водные суда (пункт 1 статьи 179_5 НК РФ).

Если налогоплательщик использует полученные средние дистилляты для бункеровки (заправки) водных судов, принадлежащих ему на праве собственности или ином законном основании, то суммы акцизов принимаются к вычету в двукратном размере.

Следовательно, для получения вычета обособленное подразделение, на балансе которого учтено водное судно, заправляемое приобретенными средними дистиллятами, должно представить налоговую декларацию по акцизам.

ФНС дала рекомендации как заполнить раздел 3 налоговой декларации по акцизам, если акциз уплачивается при реализации природного газа, добытого до 01.01.2004
03.08.2017

    Письмо ФНС России от 3 августа 2017 года N СД-4-3/15245@

В соответствии с пунктом 1 статьи 195 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2004, в целях главы 22 "Акцизы" НК РФ дата реализации подакцизного минерального сырья определяется как день оплаты указанного подакцизного минерального сырья.

Таким образом, при оплате налогоплательщику реализованного природного газа, добытого до 01.01.2004, возникает обязанность по уплате акциза.

В этой связи, ФНС России рекомендует отражать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при оплате природного газа, добытого до 01.01.2004, в разделе 3 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу" налоговой декларации по акцизам, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@. И заполнять раздел 3 налоговой декларации нужно следующим образом:

- по строке 010 указывается код вида подакцизного товара - "736";

- по строке 020 - коды показателя "10001", "22001" и "22002";

- по строке 030 - код бюджетной классификации 182 109 02010 01 1000 110;

- по строке 110 - отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

Значение строки 110 переносится в строку 030 раздела 1 "Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет" налоговой декларации с отражением КБК 182 109 02010 01 1000 110 по строке 020 раздела 1 налоговой декларации.

ИЮЛЬ 2017 года

ФНС разъяснила порядок расчета акцизов и заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости подакцизных товаров из-за изменения суммы акциза
31.07.2017

    Письмо ФНС России от 31 июля 2017 года N СД-4-3/14955

ФНС в связи с внесением Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ изменений в главу 22 "Акцизы" НК РФ разъяснила порядок расчета акцизов и заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости подакцизных товаров из-за изменения суммы акциза.

Налогоплательщики, производящие в России сигареты и (или) папиросы, и (или) сигариллы, и (или) биди, и (или) кретека, если они продали данные подакцизные товары за год в совокупном объеме больше, чем в среднем за месяц в предыдущем календарном году, то они исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам за налоговые периоды, начинающиеся с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента Т, определяемого в порядке, установленном пунктом 9 статьи 194 НК РФ.

Так как исключений по подакцизным товарам, реализованным на экспорт, нет, то при расчете их среднемесячного объема в предыдущем году и при расчете их объема в период с 1 сентября по 31 декабря текущего года, следует учитывать объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт, в том числе на территорию государств ЕАЭС. Кроме того, при расчете среднемесячного объема реализации подакцизных товаров следует учитывать объемы реализации импортированных товаров.