Обзор писем Минфина РФ и ФНС по транспортному налогу 2018 год

НОЯБРЬ 2018 года

Если налоги зачисляются только в региональный бюджет, то можно за 2018 год сдавать единые декларации по налогу на имущество и транспортному налогу
01.11.2018

     Письмо ФНС России от 1 ноября 2018 года N БС-4-21/21401@

Каков порядок представления деклараций по налогу на имущество организаций и транспортному налогу за 2018 год, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление указанных налогов исключительно в региональный бюджет?

В соответствии с пунктом 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то можно сдавать одну Декларацию, но это нужно согласовать с налоговиками до начала года, за который будет представляться такая Декларация. Такой же порядок согласования и авансового расчета.

Согласно пункту 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@, в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то может сдаваться одна декларация по всем транспортным средствам, но это опять нужно согласовать с налоговиками до начала года, за который будет представляться такая Декларация.

Следовательно, если организации получили от налоговиков согласие для налогового периода 2018 года, то они могут сдать единые декларации по налогу на имущество и (или) транспортному налогу за 2018 год. При этом декларации по налогу на имущество нужно сдавать в тот налоговый орган, в который сдавались авансовые расчеты, с обязательным заполнением кода постановки на учет (КПП) аналогично указанному в ранее представленных авансовых расчетах за 2018 год.

ОКТЯБРЬ 2018 года

Как заполнить декларацию по транспортному налогу при уплате платежей в систему "Платон"
16.10.2018

     Письмо ФНС России от 16.10.2018 N БС-4-21/20166

У организации имеется несколько транспортных средств, в отношении которых взимается плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам. Как исчисляется транспортный налог, если вносятся платежи в систему "Платон"? Как отражается плата в системе "Платон" в декларации по транспортному налогу?

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

    Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ" в пункт 2 статьи 363 и пункт 2 статьи 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми сумма транспортного налога по большегрузам, зарегистрированным в системе "Платон", уменьшается на сумму налогового вычета.

Если сумма вычета превышает сумму налога, то сумма налога принимается равной нулю.

По большегрузам, зарегистрированным в системе "Платон", авансовые платежи по налогу не уплачиваются.

Эти правила действуют с 03.07.2016 по 31.12.2018.

Согласно пункту 4.5 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение N 3 к Приказу ФНС России N ММВ-7-21/668@) в отношении грузового автомобиля, по которому вносилась плата по системе "Платон" в декларации:

- по строкам 023, 025, 027 проставляется "0";

- по строкам 280 и 290 указываются код и сумма налогового вычета (пункты 5.26, 5.27 Порядка).

Если сумма уплаченной в 2018 году платы в систему "Платон" превысит или будет равна сумме транспортного налога, то уплаченная сумма авансового платежа за I квартал 2018 года будет считаться излишне уплаченной суммой налога, и она подлежит зачету (возврату) в соответствии со статьей 78 НК РФ (Разъяснения Минфина России от 25.08.2016 N 03-05-06-04/49670).

ИЮЛЬ 2018 года

Нельзя получить налоговый вычет по транспортному налогу в размере платы по системе "Платон" до тех пор, пока большегруз не будет зарегистрирован в Реестре системы взимания платы
11.07.2018