До 1 апреля 1996 года подобные операции облагались НДС. В соответствии с абз.2 п.1 ст.4 Закона РСФСР от 6 декабря 1991 года N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость." (далее - Закон о НДС) в редакции от 22 декабря 1992 года в облагаемый оборот включались суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализуемые ими товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи. Более того, согласно п.14 Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" в оборот, облагаемый НДС, включались средства, полученные от других предприятий и организаций.
Однако обложение НДС средств, полученных от других предприятий и организаций (в том числе полученные дочерней организацией от головной), неправомерно, противоречило сути НДС, так как последний является косвенным налогом. Понятно, что денежные средства не имеют добавленной стоимости. Следовательно, денежная сумма, передаваемая одним субъектом уплаты НДС другому, не может составлять налогооблагаемую базу. Вышеизложенные положения легли в основу изменений ст.4 Закона о НДС.
С 1 апреля 1996 года в связи с принятием новой редакции ст.4 Закона о НДС в облагаемый оборот включаются любые получаемые организациями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Таким образом, безвозмездная передача денежных средств между организациями перестала быть объектом обложения НДС, поскольку такие денежные средства не опосредуют движения товаров (работ, услуг) от одного лица к другому.