автор
советник налоговой службы II ранга
О составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль
Практические рекомендации налогоплательщику
1. Основные принципы определения расходов для целей налогообложения прибыли.
1.1. Обоснованность расходов.
1.2. Документальное подтверждение, произведенных расходов.
1.3. Направленность расходов на деятельность, связанную с получением доходов.
2. Классификация расходов.
3. Материальные расходы.
3.1. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
4. Расходы на страхование имущества.
5. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
5.1. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.
5.2. Расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.
5.3. Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
5.4. Расходы на командировки.
5.5. Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
5.6. Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.
6. Внереализационные расходы.
6.1. Расходы в виде процентов по долговых обязательствам.
6.2. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы.
6.3. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств.
6.4. Судебные расходы и арбитражные сборы.
6.5. Убытки, включаемые в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
7. Перенос убытка на будущее.