Упрощенка, N 3, 2008 год     
Рубрика: Комментарии                             
Подрубрика: Итоги
Н.А.Теплова,
эксперт журнала "Упрощенка"

Отчитываемся по пенсионным взносам за 2007 год

По окончании года даже "упрощенцам" приходится сдавать многочисленные отчеты. Один из них - декларация по взносам на обязательное пенсионное страхование. Расскажем, как правильно ее заполнить.

  Н.А.Теплова,
эксперт журнала "Упрощенка"

Упрощенная система не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование (п.2 и 3 ст.346.11 НК РФ). Напомним, что если объектом налогообложения являются доходы, то взносы могут уменьшить единый налог (в совокупности с пособиями по временной нетрудоспособности не более чем наполовину), а если выбраны доходы минус расходы - налоговую базу.

Все страхователи, в том числе применяющие УСН, обязаны представить декларацию по пенсионным взносам не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. В 2008 году последний день срока выпадает на выходной, поэтому отчитаться за 2007 год можно и 31 марта.

Форма декларации и правила ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н.

Общие требования

Декларацию можно заполнить на компьютере, а также шариковой или перьевой ручкой с синими либо черными чернилами. В зависимости от способа передачи: лично, почтой, по каналам связи - за дату представления декларации принимается день, когда документ получен налоговым инспектором или отправлен по почте (обычной или электронной).

На каждой странице нужно указать ИНН и КПП (индивидуальным предпринимателям - только ИНН). Заметьте: организациям присваивается десятизначный ИНН, а клеток для него - 12. Поэтому в первые две вписываются нули. Все денежные показатели обозначают в целых рублях. Если показателя нет, ставят прочерк. У страниц сквозная нумерация. Место для номера вверху в поле "Стр.".

Форма состоит из титульного листа (на двух страницах) и нескольких разделов. Все страхователи обязательно заполняют первую страницу титульного листа и разделы 1, 2, 2.1 и 2.2. Вторая страница титульного листа предусмотрена для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям и не имеющих ИНН. Так как применять УСН могут только организации и предприниматели, нас эта страница не интересует. Раздел 2.3 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом.

Каждую заполненную страницу подписывает руководитель с главным бухгалтером или индивидуальный предприниматель. Затем ставится печать и дата. Если в организации нет главного бухгалтера, достоверность и полнота сведений подтверждаются одной из подписей:

- бухгалтера, отвечающего за учет;

- руководителя специализированной фирмы (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера, ведущих учет согласно отдельному договору.

Если учетом занимается сам руководитель или индивидуальный предприниматель, он расписывается дважды.

В декларации допускаются исправления. Их делают так: показатель перечеркивают, вписывают новое значение, ставят рядом дату и заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Корректирующие средства использовать нельзя.

Удобнее сначала заполнять разделы 2.2 и 2, потом - 2.3, 2.1, 1, а в конце - титульный лист.Такой последовательности мы и будем придерживаться.

РАЗДЕЛ 2.2

В данном разделе указывают базу по страховым взносам, соблюдая интервалы регрессивной шкалы тарифов по двум возрастным категориям работников: до 1966 года рождения включительно и от 1967 года рождения.

Сведения берутся из сводных карточек учета начисленных выплат и пенсионных взносов. Напомним, что согласно пункту 3 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ вести учет страховых взносов обязаны все работодатели.

Форма сводной карточки утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443

В графу 4 вписывают облагаемые пенсионными взносами доходы застрахованных лиц. Графа 1 состоит из интервалов, на которые нужно ориентироваться, заполняя графу 4. Если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составил менее 280 000 руб., заполняют строки 100-102. Если 280 000 руб. - строки 210-212. Доходы в сумме от 280 001 до 600 000 руб. включительно записывают в строки 220-222. При этом сумму строк 210-222 с соответствующей разбивкой по возрастам отражают в строках 200-202. Если же доходы работников превышают 600 000 руб., заполняют строки 300-302.

В графе 6 фиксируют количество физических лиц, получивших соответствующие выплаты.

В строках 400-401 граф 4 и 6 складывают показатели по каждой возрастной группе. Строка 402 - для общей суммы (по страхователю в целом).

Графы 5 и 7 "упрощенцы" не заполняют, так как их работники (застрахованные лица) не могут участвовать в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму.

Совмещение упрощенного и общего режимов налогообложения в рамках одной организации (одним предпринимателем) законодательством не предусмотрено

Пример 1

В ООО "Элиза" (ИНН 7723068437, КПП 772301001, ОКАТО 45286580000), применяющем УСН, работает шесть человек. Учет выплат в Пенсионный фонд ведется в индивидуальных карточках. Данные на сотрудников приведены в табл. 1.

Заполним раздел 2.2 декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование (см. с. 52).

Годовой доход работников Н.Г. Лапиной, А.Н. Боброва, С.Р. Седова и Г.Я. Зубовой не превышает 280 000 руб., а доходы Д.Е. Минаева и В.П.Рогожиной попали в интервал от 280 001 до 600 000 руб., поэтому будем заполнять строки 100-102, 220-222, 200-202 и 400-402 граф 4 и 6 раздела 2.2.

Организация применяет упрощенную систему, поэтому в графах 5 и 7 ставим прочерк.

В графе 4 фиксируем доходы работников.

Строки 100-102 соответствуют первому интервалу шкалы (до 280 000 руб.). В строке 100 записываем доход С.Р. Седова (первая возрастная группа), равный 192 000 руб., в строке 101 - доход Н.Г. Лапиной, А.Н. Боброва и Г.Я. Зубовой (вторая возрастная группа), равный 624 000 руб. (228 000 руб. + 222 000 руб. + 174 000 руб.). Сложив показатели, в строке 102 получаем 816 000 руб. (192 000 руб. + 624 000 руб.).

Доходы Д.Е. Минаева и В.И. Рогожиной необходимо отразить в строках 220-222. Работники относятся к первой возрастной группе, поэтому их доходы в сумме 840 000 руб. (480 000 руб. + + 360 000 руб.) следует указать в строке 220. Ту же сумму вписываем в строки 222, 200 и 202.

В строках 400-402 отразим итоговые показатели. Так, в строке 400 укажем доход работников первой возрастной группы - 1 032 000 руб. (192 000 руб. + 840 000 руб.), в строке 401 - доходы работников второй возрастной группы - 624 000 руб. (равны значению по строке 101). По строке 402 отразим общий доход работников - 1 656 000 руб. (1 032 000 руб. + 624 000 руб.).

В графе 6 запишем количество работников, получивших доходы, записанные в графе 4: в строке 100 укажем 1 чел., в строке 101 - 3 чел.,  в строке 102 - 4 чел., в строках 200 и 202 - 2 чел., в строках 400 и 401 - 3 чел. (состав каждой возрастной группы), в строке 402 - 6 чел. (всего в организации).

В строках 201, 210-212, 221 и 300-302 граф 4 и 6 поставим прочерки.

Таблица 1. Данные на сотрудников ООО "Элиза" за 2007 год

        РАЗДЕЛ 2

Здесь отражают базу и суммы взносов, начисленные за расчетный период: в графах 3 и 4 - по возрастным группам, в графе 5 - по всем застрахованным лицам. Графа 6 "упрощенцев" не касается, так как она предназначена для внесения данных на работников, занятых в деятельности на общем режиме.

В строках 0100-0140 расписывают базу по страховым пенсионным взносам.

В строку 0100 (база за весь 2007 год) переносят показатели графы 4 раздела 2.2:

- в графу 3 - из строки 400;

- графу 4 - из строки 401;

- графу 5 - из строки 402.