Вопрос:
Просим разъяснить в порядке ст.34_2. Налогового кодекса РФ порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по выполненным налогоплательщиком работам по ремонту имущества, помещенного под режим таможенной переработки на таможенной территории РФ, а также о порядке заполнения налоговой декларации, поскольку соответствующие таможенные документы были получены по истечении 180-дневного срока.
ОАО "Ж" г.Жигулевск и ОАО "М" г.Москва заключили договор от 11.09.2008 на ремонт авиационно-технического имущества. Стоимость ремонта имущества по Спецификации N 1 составляет 216559,32 руб. Ставка НДС - 0%. Порядок расчетов по п.п.4.2, 4.3 договора: заказчик (ОАО "М") перечисляет по счету исполнителя (ОАО "Ж") аванс в размере 50% от стоимости ремонта имущества, окончательный расчет - в течение десяти банковских дней со дня подписания Акта сдачи-приемки работ.
Открытым акционерным обществом "Ж" 02.03.2010 был выставлен счет на оплату аванса от 02.03.2010 ОАО "М" на сумму 108279,66 руб., в том числе НДС 18% 16517,24 руб.
Оплата аванса произведена платежным поручением от 31.05.2010 в сумме 108279,66 руб., в том числе НДС 18% 16517,24 руб.
На предоплату был составлен счет-фактура от 31.05.2010, который отражен в налоговой декларации по НДС за II квартал 2010 года.
22.06.2010 ОАО "Ж" отгрузило отремонтированное по договору имущество заказчику (ОАО "М") с оформлением счета, счета-фактуры от 22.06.2010, накладной от 22.06.2010 и Акта сдачи-приемки на общую сумму 216559,32 руб., в том числе НДС 18% 33034,48 руб. Имущество и документы были вручены представителю ОАО "М". В Спецификации указана ставка НДС 0%, в пункте 3.8 договора говорится о том, что заказчик собирается получать в таможенном органе разрешение на переработку, однако никаких документов, предусмотренных ст.165 НК РФ для обоснования применения ставки НДС 0% (в том числе разрешения на таможенную переработку), ОАО "М" нашему предприятию не представило, поэтому платежные и отгрузочные документы, а также документы по исполнению договора выставлялись со ставкой НДС 18%.
