Декларацию можно заполнить на компьютере, а также шариковой или перьевой ручкой с синими либо черными чернилами. В зависимости от способа передачи: лично, почтой, по каналам связи - за дату представления декларации принимается день, когда документ получен налоговым инспектором или отправлен по почте (обычной или электронной).
На каждой странице нужно указать ИНН и КПП (индивидуальным предпринимателям - только ИНН). Заметьте: организациям присваивается десятизначный ИНН, а клеток для него - 12. Поэтому в первые две вписываются нули. Все денежные показатели обозначают в целых рублях. Если показателя нет, ставят прочерк. У страниц сквозная нумерация. Место для номера вверху в поле "Стр.".
Форма состоит из титульного листа (на двух страницах) и нескольких разделов. Все страхователи обязательно заполняют первую страницу титульного листа и разделы 1, 2, 2.1 и 2.2. Вторая страница титульного листа предусмотрена для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям и не имеющих ИНН. Так как применять УСН могут только организации и предприниматели, нас эта страница не интересует. Раздел 2.3 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом.
Каждую заполненную страницу подписывает руководитель с главным бухгалтером или индивидуальный предприниматель. Затем ставится печать и дата. Если в организации нет главного бухгалтера, достоверность и полнота сведений подтверждаются одной из подписей:
- бухгалтера, отвечающего за учет;
- руководителя специализированной фирмы (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера, ведущих учет согласно отдельному договору.
Если учетом занимается сам руководитель или индивидуальный предприниматель, он расписывается дважды.
В декларации допускаются исправления. Их делают так: показатель перечеркивают, вписывают новое значение, ставят рядом дату и заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Корректирующие средства использовать нельзя.
Удобнее сначала заполнять разделы 2.2 и 2, потом - 2.3, 2.1, 1, а в конце - титульный лист.Такой последовательности мы и будем придерживаться.
В данном разделе указывают базу по страховым взносам, соблюдая интервалы регрессивной шкалы тарифов по двум возрастным категориям работников: до 1966 года рождения включительно и от 1967 года рождения.
Сведения берутся из сводных карточек учета начисленных выплат и пенсионных взносов. Напомним, что согласно пункту 3 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ вести учет страховых взносов обязаны все работодатели.
Форма сводной карточки утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443
В графу 4 вписывают облагаемые пенсионными взносами доходы застрахованных лиц. Графа 1 состоит из интервалов, на которые нужно ориентироваться, заполняя графу 4. Если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составил менее 280 000 руб., заполняют строки 100-102. Если 280 000 руб. - строки 210-212. Доходы в сумме от 280 001 до 600 000 руб. включительно записывают в строки 220-222. При этом сумму строк 210-222 с соответствующей разбивкой по возрастам отражают в строках 200-202. Если же доходы работников превышают 600 000 руб., заполняют строки 300-302.
В графе 6 фиксируют количество физических лиц, получивших соответствующие выплаты.
В строках 400-401 граф 4 и 6 складывают показатели по каждой возрастной группе. Строка 402 - для общей суммы (по страхователю в целом).
Графы 5 и 7 "упрощенцы" не заполняют, так как их работники (застрахованные лица) не могут участвовать в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму.
Совмещение упрощенного и общего режимов налогообложения в рамках одной организации (одним предпринимателем) законодательством не предусмотрено
Пример 1
В ООО "Элиза" (ИНН 7723068437, КПП 772301001, ОКАТО 45286580000), применяющем УСН, работает шесть человек. Учет выплат в Пенсионный фонд ведется в индивидуальных карточках. Данные на сотрудников приведены в табл. 1.
Заполним раздел 2.2 декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование (см. с. 52).
Годовой доход работников Н.Г. Лапиной, А.Н. Боброва, С.Р. Седова и Г.Я. Зубовой не превышает 280 000 руб., а доходы Д.Е. Минаева и В.П.Рогожиной попали в интервал от 280 001 до 600 000 руб., поэтому будем заполнять строки 100-102, 220-222, 200-202 и 400-402 граф 4 и 6 раздела 2.2.
Организация применяет упрощенную систему, поэтому в графах 5 и 7 ставим прочерк.
В графе 4 фиксируем доходы работников.
Строки 100-102 соответствуют первому интервалу шкалы (до 280 000 руб.). В строке 100 записываем доход С.Р. Седова (первая возрастная группа), равный 192 000 руб., в строке 101 - доход Н.Г. Лапиной, А.Н. Боброва и Г.Я. Зубовой (вторая возрастная группа), равный 624 000 руб. (228 000 руб. + 222 000 руб. + 174 000 руб.). Сложив показатели, в строке 102 получаем 816 000 руб. (192 000 руб. + 624 000 руб.).
Доходы Д.Е. Минаева и В.И. Рогожиной необходимо отразить в строках 220-222. Работники относятся к первой возрастной группе, поэтому их доходы в сумме 840 000 руб. (480 000 руб. + + 360 000 руб.) следует указать в строке 220. Ту же сумму вписываем в строки 222, 200 и 202.
В строках 400-402 отразим итоговые показатели. Так, в строке 400 укажем доход работников первой возрастной группы - 1 032 000 руб. (192 000 руб. + 840 000 руб.), в строке 401 - доходы работников второй возрастной группы - 624 000 руб. (равны значению по строке 101). По строке 402 отразим общий доход работников - 1 656 000 руб. (1 032 000 руб. + 624 000 руб.).
В графе 6 запишем количество работников, получивших доходы, записанные в графе 4: в строке 100 укажем 1 чел., в строке 101 - 3 чел., в строке 102 - 4 чел., в строках 200 и 202 - 2 чел., в строках 400 и 401 - 3 чел. (состав каждой возрастной группы), в строке 402 - 6 чел. (всего в организации).