(с изменениями на 27 июля 1998 года)
____________________________________________________________________
Фактически не применяется в связи с отменой с 1 января 2003 года
налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте, на основании
Федерального закона от 31 декабря 2002 года N 193-ФЗ
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
В настоящей Инструкции учтены изменения и дополнения:
N 1, внесенные приказом Госналогслужбы России от 27 июля 1998 года N БФ-3-05/154 (Минюст N 1578 04.08.98) в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1998 года N 98-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" (опубликован в газете "Российская газета", N 143 30 июля 1998 года) и в целях уточнения порядка применения Федерального закона от 21 июля 1997 года N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 20, 24.08.98).
____________________________________________________________________
Настоящая Инструкция издана на основании Федерального закона от 21 июля 1997 года N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте", Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений и Закона РСФСР от 21 марта 1991 года N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" с учетом изменений и дополнений.
1. В соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Инструкцией, облагаются налогом операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (далее - наличная иностранная валюта).
2. Для целей применения настоящей Инструкции к платежным документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные документы, выраженные в иностранной валюте.
1. Объектом обложения налогом являются операции по покупке за рубли иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
2. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты:
расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые осуществляются в рублях) за исключением получения наличной иностранной валюты;
покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной валюте со счетов владельцев пластиковых карт, при осуществлении этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов (вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).
3. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:
покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли;
выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;
покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов
(Абзац в редакции Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы России).
В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных по ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.
При выплате наличной иностранной валюты физическому лицу в случае конвертации средств с рублевых счетов налог исчисляется по курсу коммерческого банка или иной кредитной организации, действующему на день фактической выплаты иностранной валюты (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы России).
При этом выдача наличной иностранной валюты, поступившей на валютный счет с рублевого счета физического лица, осуществляется сверх сумм, внесенных самим физическим лицом, а также иных поступлений на этот валютный счет, кроме поступлений, связанных с приобретением наличной иностранной валюты (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы России).
4. Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов.
Данным налогом не облагаются также операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у Центрального банка Российской Федерации, а также у других кредитных организаций, имеющих лицензию Банка России на совершение операций по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме.
Плательщиками налога на покупку наличной иностранной валюты являются:
- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица;
- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- иностранные юридические лица, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств (абзац в редакции Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы России);
- филиалы, представительства российских и иностранных юридических лиц.
Не являются плательщиками данного налога организации, деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех уровней, а также Банк России.
Ставка налога устанавливается в размере 1 процента от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с разделом II настоящей Инструкции (раздел в редакции Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы России).
1. Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с иностранными денежными знаками и платежными документами, выраженными в иностранной валюте, с поступивших от физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) денежных средств в рублях в момент получения плательщиками налога наличной иностранной валюты.
В аналогичном порядке уплачивает налог кредитная организация при покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, с выплаченных сумм продавцу по указанным операциям в рублевом эквиваленте (в валюте Российской Федерации).
2. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых произведены операции по покупке наличной иностранной валюты, не позднее операционного дня, следующего за операционным днем удержания налога. В случае, если операционный день приходится на выходной или праздничный день, операционным днем следует считать рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно 60 и 40 процентов.
При неперечислении или несвоевременном перечислении сумм соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации несут ответственность в соответствии со статьей 13 и статьей 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (абзац дополнен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы России).
3. Кредитные организации, исчисляющие налог по операциям покупки наличной иностранной валюты (удерживающие налог), представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о суммах удержанного и перечисленного налога в составе квартальной отчетности. Второй экземпляр справки остается в кредитной организации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты.
Абзацы первый, второй, третий, четвертый, пятый, шестой пункта 3 раздела II, слова "1 процента" раздела IV, слова "статьей 13 и" абзаца последнего пункта 2 раздела V вступают в силу с 30 июля 1998 года, со дня опубликования Федерального закона от 16 июля 1998 года N 98-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" ("Российская газета" N 143 30 июля 1998 года) (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы России).
Абзац четвертый раздела III и слово "рублях" приложения к настоящей Инструкции вводятся в действие по истечении 10 дней после дня официального опубликования изменений и дополнений N 1 к настоящей Инструкции (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы России*).
____________________
*Изменения и дополнения N 1 Госналогслужбы России настоящей Инструкции опубликованы в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 20, 24.08.98) и вступили в силу с 19 сентября 1998 года.
Первый
заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации -
главный государственный советник
налоговой службы
В.В.Гусев
СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра
финансов Российской Федерации
С.Д.Шаталов
Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Российской Федерации
25 августа 1997 года.
Регистрационный N 1378
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую
инспекцию по ________________________ Штамп или отметка
(району, городу) налогового органа
по __________________________________ Получено
(полное наименование организации) "___" ________ 199 ___
Расчет
сумм налога на операции по покупке иностранных
денежных знаков и платежных документов, выраженных
в иностранной валюте
за _________________ квартал 199 ___ года
+-----------------------------------------------------------------------+
¦ N п/п ¦ Показатели ¦ Сумма в рублях ¦
+----------+---------------------------------------+--------------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----------+---------------------------------------+--------------------¦
¦ 1. ¦Покупка иностранных денежных знаков и ¦ ¦
¦ ¦платежных документов - всего ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+----------+---------------------------------------+--------------------¦
¦ 2. ¦Сумма налога, подлежащего внесению в ¦ ¦
¦ ¦бюджеты, - всего ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+----------+---------------------------------------+--------------------¦
¦ 3. ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦в федеральный бюджет ¦ ¦
¦ ¦из них: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+----------+---------------------------------------+--------------------¦
¦ 4. ¦Фактически внесено в бюджеты - всего ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+----------+---------------------------------------+--------------------¦
¦ 5. ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦в федеральный бюджет ¦ ¦
¦ ¦из них: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------+
Руководитель: Подпись ответственного
_________________ (подпись) работника налогового
органа:
Главный бухгалтер: _________________________
_________________ (подпись)
________________________________ "____" __________199 ____
Ф.И.О. исполнителя, телефон
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
юридическим бюро "Кодекс"